Начисление Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества Физлицу

Содержание
  1. Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты НДС
  2. Условия безвозмездной передачи
  3. Облагается ли НДС дарение имущества
  4. Когда разрешается не уплачивать НДС с передаваемого имущества
  5. Когда данная операция не признается реализацией
  6. Льготы по НДС при дарении
  7. ***
  8. Начисление Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества Физлицу
  9. Тема: Как начислить НДС при безвозмездной передаче имущества в бухгалтерии 1С 8
  10. Нужно ли начислить Ндс при передаче имущества в безвозмездное пользование
  11. Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов
  12. Ндс при передаче имущества в безвозмездное пользование
  13. Отражение ндс по безвозмездной передаче имущества
  14. Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты НДС
  15. Можно ли учитывать НДС в расходах при безвозмездной передаче имущества
  16. Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу
  17. Начисление НДС при безвозмездной передаче товаров и при рекламной раздаче товаров
  18. Ндс при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
  19. Передача имущества в безвозмездное пользование
  20. Учет безвозмездно полученного имущества
  21. Бухгалтерская пресса и публикации 2008
  22. Безвозмездная передача имущества: кто платит НДС
  23. Подборки из журналов бухгалтеру
  24. Безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС
  25. Раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях
  26. Бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического издания
  27. Налогообложение Безвозмездной Передачи Товара
  28. Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества
  29. Когда налог можно не платить
  30. Передача имущества не является реализацией
  31. При передаче имущества действует льгота по НДС
  32. Безвозмездная реализация: проводки
  33. Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи
  34. Безвозмездная реализация и НДС: проводки
  35. Пример безвозмездной реализации

Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты НДС

Начисление Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества Физлицу

Безвозмездная передача имущества — НДС при осуществлении данной операциивсе равно уплачивается, поскольку такое действие налогоплательщика считается реализацией. В то же время в НК РФ приводится перечень подобных операций, не подпадающих под налогообложение. В нашей статье подробно рассмотрены все обстоятельства такой передачи.

 Условия безвозмездной передачи

Облагается ли НДС дарение имущества

Когда разрешается не уплачивать НДС с передаваемого имущества

Когда данная операция не признается реализацией

Льготы по НДС при дарении

Условия безвозмездной передачи

Безвозмездная передача имущества — это не что иное, как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Данный термин используется для обозначения действий преимущественно между организациями, учреждениями и индивидуальными предпринимателями.

Таким путем могут передаваться следующие объекты:

  • деньги;
  • основные средства;
  • товары;
  • материалы;
  • продукция;
  • нематериальные активы;
  • акции, облигации, векселя и другие ценные бумаги;
  • имущественные права (в качестве такого объекта может выступать право пользования без оплаты здания или сооружения);
  • имущественные требования (в качестве такого объекта может выступать переданное право требования задолженности).

Несмотря на столь широкий перечень объектов, допускаемых к безвозмездной передаче, законом установлены существенные ограничения по их стоимости. Так, субъектам предпринимательства разрешается передавать ценности без их оплаты только на сумму до 3 000 руб.

Допускается дарить указанные объекты компаниям, являющимся учредителями, если такое действие предусмотрено уставом. Однако данные рамки не действуют при совершении операций с физическими лицами, фондами, занимающимися благотворительностью, общественными организациями, казенными учреждениями, религиозными организациями, некоторыми видами кооперативов и иными некоммерческими образованиями.

Передача безвозмездно имущества стоимостью больше 3 000 руб. — это уже нарушение. Подобная сделка может считаться недействительной согласно п. 1 ст. 168, а также подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Дарение физическому лицу или некоммерческой организации в сумме большей, чем 3 000 руб., должно подкрепляться письменным соглашением. Так гласят нормы ст. 574 и 575 ГК РФ. Кроме того, сам факт передачи имущества должен подтверждаться первичным документом, в качестве которого может выступать и накладная, и акт приема-передачи.

Облагается ли НДС дарение имущества

НК РФ устанавливает, что для целей обложения НДС безвозмездная передача считается таковой только в том случае, если не выставлялись встречные обязательства (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Что касается налогообложения, то данную операцию согласно п. 1 ст. 39 НК РФ следует считать реализацией. Правда, за некоторыми исключениями, речь о которых пойдет ниже. Такая характеристика операции однозначно приводит к следующему выводу: передающая имущество сторона должна начислить на ее стоимость налог и внести соответствующую сумму в бюджет.

Начисляться НДС в подобных обстоятельствах должен в тот момент, когда выполняется операция. В соответствии с нормами п. 1 ст. 167 НК РФ точную дату можно определить, ориентируясь на выдачу первичных документов.

В итоге:

  • если передаются товары, НДС надо начислять в момент оформления накладной;
  • если оказываются услуги или производятся работы, НДС следует начислить в момент оформления приемо-сдаточного акта.

Принципы определения налоговой базы просты: она будет равняться стоимости переданного имущества, определенного по рыночным расценкам. Согласно п. 3 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ расчет следует производить на момент осуществления операции дарения. Какая дата при этом должна браться за основу, определено в предыдущем абзаце.

Ставка налога при этом тоже не вызовет затруднений: ее размер будет полностью соответствовать передаваемому объекту, если бы он обращался в коммерческой сфере.

Поскольку в данной операции фигурирует НДС, даритель должен будет оформить счет-фактуру. В нем отражается стоимость передаваемого объекта и, соответственно, сумма налога, предназначенная к уплате в бюджет. Затем, несмотря на безвозмездный характер операции, счет-фактуру следует внести в соответствующие регистры (книги продаж).

Примечательно, что в дальнейшем приобретатель имущества вправе претендовать на вычет по НДС, если, конечно, данный налог был выплачен в казну продавцом имущества. Суть данной транзакции раскрыта в подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ.

Когда разрешается не уплачивать НДС с передаваемого имущества

Список случаев, когда допускается возможность неуплаты НДС, приводится в п. 2 ст. 146 (приводятся операции, не являющиеся реализационными) и ст. 149 НК РФ (случаи освобождения от уплаты НДС).

Опишем некоторые самые существенные операции.

Когда данная операция не признается реализацией

Операция не будет считаться реализацией:

  • При передаче основных средств в безвозмездном порядке государственным, муниципальным структурам. Данная норма сформулирована в подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ.
  • Передаче денег в дар (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
  • Безвозмездной передаче объектов организациям, имеющим некоммерческий характер деятельности, если данные объекты будут использованы на цели, предусмотренные учредительными документами, и не будут применяться для коммерческой деятельности. Данная норма предусмотрена подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ.

НДС в таких случаях не исчисляется.

Особо стоит сказать о последнем пункте. В подобных обстоятельствах не формируется налоговая база, что означает одно: передающая организация не должна начислять и вносить НДС в бюджет.

Более наглядно это можно продемонстрировать на примере учебных учреждений.

В настоящее время они могут носить как коммерческий, так и некоммерческий характер, несмотря на то, что выполняют учебные функции. При этом допускается, что учреждение может работать и как юридическое лицо, также это может быть индивидуальный предприниматель.

Даритель должен внимательно отслеживать, чтобы при передаче имущества в дар получателем была именно некоммерческая организация (это было указано в уставе). В противном случае передающему лицу неизбежно придется узнавать рыночную стоимость данного объекта, начислять на эту сумму НДС и вносить ее в бюджет.

Если речь идет о государственном образовательном учреждении (школе, например), то оно причисляется к некоммерческим структурам, поэтому НДС при дарении начислять не надо. Тем не менее в соглашении следует обязательно сослаться на тот факт, что передаваемое имущество будет использоваться получателем в уставных целях и сам получатель — это некоммерческая структура.

Если приведенные выше условия выполняются, то сопровождать передачу имущества счетом-фактурой не надо. Это сказано в п. 3 ст. 169 НК РФ.

Но если компания-получатель имеет коммерческие корни (частная школа, в частности) и ей производится безвозмездная передача имущества, НДСнепременно следуетначислить.

Льготы по НДС при дарении

В ст. 149 НК РФ предусматриваются ситуации, при которых НДС можно не платить в принципе.

Приведем их краткий перечень:

  • От НДС освобождены распространительные операции, проводимые в отношении рекламных материалов вроде листовок, буклетов и пр., если при печатании единицы такого материала затраты не превысили 100 руб. (с НДС). Данная льгота установлена подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.
  • Не понадобится заботиться об НДС, когда имущество (если это не акцизный товар) передается на благотворительность. Эта преференция обозначена в подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Под благотворительностью в данном случае имеется в виду бескорыстная и добровольная передача имущества или ценностей, которой вправе заниматься как организации, так и физические лица.

Но чтобы получить право на льготное начисление НДС, даритель должен соблюсти следующие условия:

  • Характер помощи должен соответствовать целям благотворительности.
  • Получать помощь должны физические лица либо некоммерческие формирования.
  • Передача объектов благотворительности должна сопровождаться документально. Иначе говоря, должны быть следующие бумаги: соглашение о бескорыстной передаче, приемо-сдаточные документы (обычно акты).
  • Получатель должен иметь на руках документы, подтверждающие принятие на учет переданных ценностей, и бумаги, способные подтвердить, что полученное имущество использовано по назначению.

Операция по своей сути должна быть налогооблагаемой, но от НДС освобождена. По этой причине счет-фактура в приведенных обстоятельствах не выставляется.

***

Итак, при безвозмездной передаче имущества НДС начисляется в случае, когда:

  • объекты передачи принимает субъект предпринимательства (организация или ИП);
  • объект приняла некоммерческая организация, но были неправильно оформлены документы по благотворительной деятельности.

И не начисляется, когда:

  • объект безвозмездной передачи принимает некоммерческая организация для осуществления уставной деятельности;
  • объектом передачи являются деньги;
  • операция по такой передаче не является реализацией.

Источник: https://okbuh.ru/nds/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-osobennosti-uplaty-nds

Начисление Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества Физлицу

Начисление Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества Физлицу

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Тема: Как начислить НДС при безвозмездной передаче имущества в бухгалтерии 1С 8

Ну вот смотрите когда мы покупаем например какой то товар но без счет-фактуры при этом НДС с 19 счета мы относим на 91 он садится в форму № 2 как прочие расходы, а если мы дедаем проводку 91/68 НДС то он что уже не должен садится в форму № 2. Простите если я задаю глупые вопросы.

Уважаемые форумчане прошу Вас мне подсказать ситуация состоит в следующем, мне необходимо начислить НДС с безвозмездной передачи товара. В 1с бухгалтерия я данную операцию заношу в ручную ( в операциях, проводка 91/68.

02) при этом отражаю в документе начисление НДС чтобы данная сумма села в книгу продаж.

Но дело в том, что при заполнении Формы № 2 Прибыля и убытки в 100 строке она мне почему то не ставит данные расходы, программа просто их минусует от общей суммы прочих расходов на 91 счете. Что я не правильно делаю, подскажите пожалуйста.

Нужно ли начислить Ндс при передаче имущества в безвозмездное пользование

В таких условиях организации придется самостоятельно принимать решение о начислении Ндс при передаче имущества в безвозмездное пользование.

Если организация решит не начислять НДС, то, скорее всего, такую позицию ей придется отстаивать в суде.

При этом если организация докажет, что начислять НДС не нужно, то придется восстановить налог по переданному имуществу (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Возврат имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, не влияет на налогообложение. Так как при этом не происходит перехода права собственности, организация не получает доходов и не несет расходов.

Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

При вручении сервизов возникает обязанность начислить и уплатить НДС. При этом необходимо самостоятельно определить налогооблагаемую базу, которая равна 10000 рублей (11800-1800 (НДС). Ставка НДС составляет 18%, значит сумма налога равна 1800 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=tUvVM8xqbec

Налоговый кодекс РФ рассматривает операцию с товарами, работами и услугами как безвозмездную передачу, если получившая их сторона ничего не предоставляет взамен. Главное условие сделки, чтобы она была признана безвозмездной передачей, это отсутствие стремления и возможности у передающей стороны получить какую-то выгоду от этой операции.

Интересное:  Наследование льгот ветеранам труда

Ндс при передаче имущества в безвозмездное пользование

1) НЕ противоречит ли заключение юридическим лицом (а)бюджетное учреждение б) ООО) со своим сотрудником договора безвозмездного пользования прибором, например, микроскопом? 2) Имеются ли риски доначисления налогов из-за приведения данного договора фискальными органами например, к договору аренды?

3) Если имеются, то возможно ли ли заключить договор аренды с физлицом, не имеющим статуса ИП, с символической арендной платой? Не известны ли Вам официальные разъяснения контролирующих финансовых органов по вышеуказанным вопросам, суд. практика?

Право безвозмездного пользования вещью ВАС РФ квалифицирует как имущественное право (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

В целях главы 21 Налогового кодекса РФ имущественные права не признаются имуществом, а следовательно, и товаром (п. 2, 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому их безвозмездная передача реализацией не является (абз.

2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 38 НК РФ).

Отражение ндс по безвозмездной передаче имущества

7. Начислен земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, регулярные платежи за пользование недрами, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов: Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу».

При ввозе товара на таможенную территорию России НДС уплачивается не продавцу товара, а таможенным органам. Когда товар ввозится из страны, с которой Российская Федерация заключила международный договор об отмене таможенного контроля и оформления, НДС уплачивается налоговым органам.

Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты НДС

Допускается дарить указанные объекты компаниям, являющимся учредителями, если такое действие предусмотрено уставом.

Однако данные рамки не действуют при совершении операций с физическими лицами, фондами, занимающимися благотворительностью, общественными организациями, казенными учреждениями, религиозными организациями, некоторыми видами кооперативов и иными некоммерческими образованиями.

Даритель должен внимательно отслеживать, чтобы при передаче имущества в дар получателем была именно некоммерческая организация (это было указано в уставе). В противном случае передающему лицу неизбежно придется узнавать рыночную стоимость данного объекта, начислять на эту сумму НДС и вносить ее в бюджет.

Можно ли учитывать НДС в расходах при безвозмездной передаче имущества

Фирма безвозмездно передает свою собственность контрагентам. Необходимо исчислить НДС. Можно ли учесть налог в расходах на прибыль? Минфин дал отрицательный ответ. При этом ведомство аргументировало свою позицию со ссылками на НК.

Объектом обложения НДС считаются операции по продаже продукции/услуг и по передаче прав на имущество. Основание – пп.1 п.1 статьи 146 НК. Тот факт, что имущество передается на бесплатной основе, не обозначает отсутствие факта реализации. То есть, данная операция признается реализацией. То есть, возникает объект обложения.

Интересное:  Предусмотрено Ли Наказание За Продажу И Употребление Насвая

Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу

Так, если граждане являются жертвователями, то есть дарят имущество некоммерческим организациям в общественно полезных целях, подобное дарение, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ, налогом на прибыль не облагается.

Ограничения на дарение в бизнесе Выше мы отметили важнейший нюанс, касающийся передачи имущества в безвозмездном порядке для коммерческих организаций — стоимость соответствующих активов не может быть более 3 тыс. руб. Если объект дарения стоит больше, то принимающей стороне необходимо оформлять ее как покупку.

Начисление НДС при безвозмездной передаче товаров и при рекламной раздаче товаров

Далее необходимо начислить НДС с помощью документа «Отражение начисления НДС» (Операции – НДС – Отражение начисления НДС). Документ должен быть отражен той же жатой, что и документ «Операция» по списанию безвозмездно передаваемых товаров.

Для правильного отражения расхода в декларации по налоговому учету у счета 91.02 «Прочие расходы» необходимо заполнить субконто «Прочие доходы и расходы». Для этого создадим новую статью и заполним следующим образом:

  • Наименование
  • Вид статьи — Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд
  • Статья для учета прочих доходов и расходов организации – По деятельности с основной системой налогообложения
  • Флаг «Принимается к налоговому учету» НЕ устанавливаем, т.к. безвозмездная передача имущества не облагается налогом на прибыль (гл. 25 НК РФ):

Ндс при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

При осуществлении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) налогоплательщик выписывает счет-фактуру, в котором указываются рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том периоде, когда была осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Пример 2.
Руководство предприятия приняло решение подарить своему работнику легковой автомобиль, числящийся на балансе предприятия. Автомобиль был приобретен предприятием в 2000 г.

в качестве служебного и принят к учету на счете 01 по стоимости с учетом НДС. Балансовая стоимость автомобиля — 60 000 руб.

, сумма амортизации, начисленной к моменту передачи автомобиля работнику, — 50 000 руб.

Передача имущества в безвозмездное пользование

Основная цель данного Федерального закона — совершенствование регулирования осуществления трансграничных переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Кроме этого, Федеральный закон от 3 апреля 2020 г.

№ 59 ФЗ направлен на устранение негативных последствий запрета на деятельность российских платежных систем на территории Украины, введенного 17 октября 2020 г.

Интересное:  Мне 46 я родила первого ребенка 2020 мне положина выплота

Основаниями для договора безвозмездного пользования государственным имуществом выступают Постановления главы исполнительной власти и итоговый протокол торгов/аукциона/конкурса.

Передача имущества, принадлежащего унитарным, бюджетным и автономным учреждениям на правах оперативного управления и хозяйственного ведения, возможна только при наличии результатов проведенных торгов, дающих право безвозмездного пользования имуществом.

В данном случае уполномоченный орган представляет экспертную оценку последствий, которые имеют место быть после передачи объекта в безвозмездное пользование.

Учет безвозмездно полученного имущества

ООО «Весна» от учредителя приобрело ОС на безвозмездной основе. Учредительская доля в уставном капитале составляет более 50%. Независимая оценочная комиссия оценила передаваемый основной актив по ценам рыночной номенклатуры в размере 598 000 руб.

Нужно знать: организации, получившие на безвозмездной основе основные активы, могут не начислять налог на прибыль в том случае, если учредитель организации имеет 50% и более уставного капитала от вклада получающей организации. Сумма, полученного актива, не считается доходной частью для исчисления налога на прибыль, если один год не отправляется третьим лицам.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Ответ: В п.1 ст.

38 части первой Налогового кодекса РФ (НК РФ) определено, что объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В п.3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» сказано, что ст.40 данного Кодекса закреплены принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.

Безвозмездная передача имущества: кто платит НДС

Напомним, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории, а также передача имущественных прав. При этом реализацией признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. Основание: подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, в проверяемых периодах заявитель оказывал услуги по реализации автомобилей и ремонту автомобилей, а также услуги гарантийного ремонта автомобилей, которые в силу подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ не облагаются НДС. В ходе проверки инспекция указала, что ранее принятые обществом к вычету суммы НДС со стоимости запчастей, использовавшихся для осуществления гарантийного ремонта, подлеж

01 Сен 2019      hiurist         101      

Источник: https://urist-piter.ru/trudovye-spory/nachislenie-nds-pri-bezvozmezdnoj-peredache-imushhestva-fizlitsu

Подборки из журналов бухгалтеру

Начисление Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества Физлицу

Источник: журнал «Главбух»

Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков.

И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны.

Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить Рассмотрим следующие ситуации:

— безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС;

— раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях;

— бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического печатного издания;

— бесплатное предоставление работникам компании питания (в том числе и в представительских целях, например чай, кофе и т. п.).

А теперь рассмотрим, как рассчитать НДС при безвозмездной передаче имущества в разных ситуациях.

Безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС

Предположим, что на балансе компании числится имущество, при приобретении которого входной НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принят, а учтен в первоначальной стоимости этого имущества. Как в такой ситуации рассчитать сумму НДС, если имущество будет передано безвозмездно?

Чтобы ответить на этот вопрос вспомним о том, что безвозмездная передача для целей налогообложения — это частный случай реализации. А при реализации имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы.

В этом случае она определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом пере если продается основное средство) (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Следовательно, в таком же порядке нужно исчислять НДС, когда речь идет и о безвозмездной передаче.

Пример

В 2011 году коммерческий медицинский центр «Неотложка» приобрел легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля и по данным бухгалтерского, и по данным налогового учета составила 350 000 руб.

Автомобиль использовался в основной деятельности фирмы — оказание платных медицинских услуг населению. При реализации медицинских услуг фирма использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости автомобиля. Переоценка автомобиля не производилась.

В 2014 году автомобиль был безвозмездно передан водителю медицинского центра на основании договора дарения. Ранее медицинский центр безвозмездно автомобили не передавал и не реализовывал. По оценке независимого автомобильного эксперта, рыночная стоимость автомобиля с учетом его состояния на дату безвозмездной передачи составила 200 600 руб.

К этому моменту (включая месяц безвозмездной передачи) сумма амортизации, начисленная по автомобилю и в бухгалтерском, и в налоговом учете, составила 162 000 руб. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент безвозмездной передачи равна 188 800 руб. (350 000 — 162 000).

Бухгалтерия центра начислила с операции по безвозмездной передаче автомобиля НДС в сумме:

(200 600 руб. — 188 800 руб.) x 18/118 = 1800 руб.

Бухгалтерия центра сделала в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

— 350 000 руб. — списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного автомобиля;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— 162 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— 188 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1800 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи.

Раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях

Как известно, раздача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается. Такая льгота предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

На практике сразу же возникает такой вопрос: что считать единицей товаров в целях применения этой льготы? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Как следует из пункта 3 этого Положения, организация самостоятельно определяет единицу учета материально-производственных запасов.

Ею могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п. Отсюда вывод: свой выбор зафиксируйте в учетной политике От выбранного вами варианта будет зависеть и порядок обложения НДС рекламных товаров. В отдельных случаях это поможет минимизировать налог (если стоимость предназначенного к раздаче комплекта превышает 100 руб.

, а стоимость каждого из входящего в него предметов — нет).

Но нужно помнить, что применение этой льготы имеет для компании и отрицательные стороны. Иногда компании бывает выгодно отказаться от льготы, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, при раздаче рекламных сувениров стоимостью до 100 руб. за единицу.

Решение о том, отказаться от этой льготы или использовать ее, принимайте, проанализировав все аргументы «за» и «против» (с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности вашей компании).

1. Если компания решит использовать льготу, в общем случае она не сможет поставить к вычету входной НДС, приходящийся на стоимость рекламных сувениров (п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же вычет был применен ранее, то НДС придется восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Фактически никакой выгоды от использования льготы у компании в подобной ситуации не будет. Ведь при безвозмездной передаче компания хотя и заплатит НДС со стоимости передаваемых рекламных сувениров, она сможет поставить к вычету и входной НДС, который на них приходится (п. 2 ст. 171 НК РФ).

2. Если компания решит использовать льготу, бухгалтеру придется вести раздельный учет входного НДС по необлагаемым и облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

3. У компании все же есть возможность, не начисляя НДС на стоимость передаваемых товаров, входной налог по ним принять к вычету. Основание — пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Он разрешает не вести раздельный учет НДС, а принимать к вычету входной налог в полном объеме, когда доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию этих товаров (работ, услуг) за налоговый период.

Итак, если в ходе проведения рекламной кампании предприятие бесплатно раздает покупателям образцы собственной продукции (товаров), а также сувениры и подарки стоимостью более 100 руб. за единицу (или фирма отказалась от льготы), с такой раздачи придется заплатить НДС как с безвозмездной передачи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Обратите внимание, что передача потенциальным покупателям рекламных каталогов и брошюр не облагается НДС, если они не отвечают признакам товара.

То есть это имущество не предназначено для реализации в собственном качестве (письмо Минфина России от 23 октября 2014 г. № 03-07-11/53626). Такого же мнения придерживаются и судьи (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Но и входной НДС по рекламным каталогам и брошюрам, по мнению Минфина России, нельзя принять к вычету.

Бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического издания

Типичная ситуация: компания бесплатно распространяет рекламный журнал или газету. Это означает, что распространение тиражей такого издания осуществляется на безвозмездной основе (как правило, экземпляры издания доставляются в почтовые ящики либо раздаются в местах свободного доступа).

Бухгалтеры в подобном случае почти всегда задают вопрос: нужно ли в этом случае начислять НДС?

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47643-raschet-nds-pri-bezvozmezdnoy-peredache-imuschestva.html

Налогообложение Безвозмездной Передачи Товара

Начисление Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества Физлицу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст.

575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье “Унифицированная форма ТОРГ-12 – бланк и образец”.

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

  • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
  • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.

О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале “Бухучет – проводки по услугам”.

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье “Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2018 – 2020 годах”.

В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:

  • не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

  • безвозмездная передача социально-культурных объектов в казну субъекта РФ или муниципального образования;
  • безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
  • безвозмездная передача России имущества для научных исследований в Антарктике.

Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.

Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.

Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.

Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).

При передаче имущества действует льгота по НДС

Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.

Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона “О благотворительной деятельности…” от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;

Источник: https://biznessobzor.ru/oblagaetsja-li-nalogom-peredacha-tovara-v-p2.html

Безвозмездная реализация: проводки

Начисление Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества Физлицу

]]>]]>

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.

, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.

574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

Операции

Д/т

К/т

В бухучете

Учтена стоимость переданных ТМЦ

91/2

10, 41, 43

Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные)

91/2

10, 60, 70, 69

В налоговом учете

Отражена ПНР

99

68/ННП

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

  • органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);
  • в рекламных целях, если затраты на покупку или изготовление переданных ТМЦ не превысило 100 руб. за единицу с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

Операции

Д/т

К/т

Начислен НДС на переданные ТМЦ

91/2

68/НДС

Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным

19

68

НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету

68

19

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП – налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

По оприходованию ТМЦ:

Оплата счета по приобретенным ТМЦ

60

51

94 400

Товары оприходованы

41

60

80 000

Входной НДС

19

60

14 400

НДС принят к вычету

68

19

14 400

По безвозмездной реализации:

Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно

91/2

41

50 000

Начислен НДС по переданным ТМЦ

91/2

68

9000

По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету

19

68

9000

Восстановленный НДС отражен в прочих расходах

91/2

19

9000

Отражены ПНР

99/ПНР

68/ННП

59 000

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki

Нормы и акты
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: